#الخدع المحاسبية
النقدية وما في حكمها
الشيكات غير المسلمة للموردين
الخدعة
اصدار شيك مصرفي (مصدق ) وعدم تسليمه للمورد و الاحتفاظ به في خزينة الشركة ويتم عمل قيد
من ح الموردين
الى ح/. البنك
وفي الفترة اللاحقة يتم الغاء الشيك ورد القيد
من ح/البنك
الى ح/ الموردين
صورة أخرى الخدعة
اصدار شيك عادي مع عدم تسليمه للمورد وتخفيضه من حساب البنك مع تسجيل الشيك في مذكرة التسوية وخلال الفترة اللاحقة يتم تسليم الشيك للمورد و صرفه بشكل عادي او الغاء للقيد و حذفه من مذكرة التسوية .
الهدف
١-العمل على زيادة نسبة التداول بشرط أن تكون نسبة التداول قبل هذه العملية اكبر من الواحد الصحيح
٢-العمل على تحسين نسبة النقدية إلى الالتزامات المتداولة بشرط أن تكون النسبة قبل هذه العملية اكبر من الواحد الصحيح
٢- اخفاء التزامات حال عليها الحول من الدفاتر حتى يتم تخفيض الوعاء الزكوي
٣-اخفاء التزامات حكومية معينة من الدفاتر حتى لا يقوم المراجع باحتساب مخصص غرامات نتيجة التأخر في سداد هذه المستحقات
الاجراءات العادية
١-الحصول على كشف حساب البنك ومطابقة الرصيد مع رصيد الدفاتر وعمل مذكرة تسوية في حال وجود اختلافات
٢-تتبع موقف الشيكات المعلقة في مذكرة التسوية والتأكد من صرفها من البنك خلال الفترة اللاحقة
لا تكفي الاجراءات المذكورة في كشف هذه الحيلة للاسباب التالية
١-في حالة الشيك المصرفي فان الشيك يتم خصمه من الحساب بشكل مباشر بمجرد إصداره حتى ولو لم يتم تسليم الشيك
٢- صرف الشيك في الفترة اللاحقة لا يعني أن الشيك تم تسليمه للمورد خلال فترة المراجعة
الإجراء الصحيح .
١-في حال وجود اي شيكات في مذكرة التسوية يتم الحصول على سند استلام من المورد يوضح استلام هذه الشيكات خلال فترة المراجعة .
٢- في حال تعذر الحصول على سند استلام من المورد و تم تسوية الشيك خلال الفترة اللاحقة في تاريخ بعيد نسبيا عن تاريخ المركز المالي يتم الحصول على مصادقة من المورد أو الدائن إذا تطابق الرصيد فلا مشكلة
٣-حضور جرد الخزينة والتأكد من عدم وجود اي شيكات الموردين موجودة في الخزينة وفي حال وجودها يتم إثباتها في محضر الجرد و يتم حذفها من مذكرة التسوية إذا كانت معلقة أو رد القيد الخاص بصرفها إذا كانت مصرفية
٤-الحصول على كشوف حسابات بنكية والبحث عن كلمة شيكات مصرفية
٥-في حال وجود اي شيكات مصرفية يتم التأكد من تسليمها للمورد
من خلال سند استلام للشيك من المورد
٦-اذا لم يتوفر سند الاستلام يتم الحصول على كشف البنك خلال الفترة اللاحقة والتأكد من عدم إلغاء الشيك خلال الفترة اللاحقة إذا
تم اكتشاف إلغاء الشيك يقوم المراجع بعمل قيد تعديل . اذا لم يتم الغاء الشيك خلال الفترة اللاحقة ننتقل إلى الإجراء التالي
٧-الحصول على مصادقة من الطرف الدائن في تاريخ المركز المالي إذا وجد اختلاف في رصيد المصادقة يقوم المراجع بالتعديل
---------
النقدية وما في حكمها
ال Kiting
كيفية الخدعة
تعتمد الخدعة على تأخر ظهور الحركة البنكية في كشف الحساب بمعنى أن السحب يتم فعليا يوم 27/12 لكن تظهر الحركة في كشف البنك بتاريخ 1/1 وبالتالي تقوم الشركة بتحويل بنكي من أحد البنوك التي يتأخر فيها ظهور الحركة إلى بنك اخر تظهر فيها الحركة بشكل سريع بمعنى أن تكون الحركة بتاريخ 27/12 وتظهر في كشف البنك يوم 29/12 وبالتالي يظهر الايداع في كشف البنك لكن حركة السحب لا تظهر ويتم مقابل ذلك قيد محاسبي
من ح/النقدية وما في حكمها
الى ح/. العملاء أو مدينون وارصدة مدينة أخرى
الهدف
1-زيادة رصيد النقدية وما في حكمها لتحسين نسب السيولة
2-اخفاء أرصدة العملاء والمدينون من جدول اعمار الديون حتى يتم تجنب تكوين مخصص لها
3-تحسين نسبة التداول بشرط أن تكون النسبة قبل إجراء القيد اكبر من الواحد الصحيح
إجراء المراجعة المعتاد
الحصول على مصادقة البنك وكشف البنك لكن هذا الإجراء لا يفيد لان حركة السحب لن تظهر في كشف البنك
الإجراء الصحيح
١-الحصول على كشوف البنوك و قم باخذ عينة من الإيداعات البنكية التي تمت خلال الفترة القريبة من تاريخ المركز المالي ولتكن اخر خمس ايام (المدة القصوى التى يمكن أن يتأخر البنك في إظهار الحركة )
2-قم باخذ عينة من المستندات التى تثبت الايداع مثلا قسيمة الايداع أو التحويل بنكي من العملاء يتضمن اسم العميل
3- الحركات المدينة التي تمثل تحويلات داخلية أو تحويلات من أطراف ذات علاقة يتم عمل الإجراءات التالية عليها
4- قم بعمل جدول التحويلات الداخلية يتضمن البيانات التالية تاريخ الحركة من كشف البنك المسحوب عليه و تاريخ إثبات حركة السحب في الدفاتر و تاريخ حركة الايداع من البنك المودع فيه و تاريخ إثبات حركة الايداع في البنك المودع فيه
5-اذا كان تاريخ إثبات السحب في الفترة الحالية و تاريخ الايداع في الفترة اللاحقة يكون هناك خطأ يستحق تعديل القيد
-------
منقول الاستاذ محمد رضا
ليست هناك تعليقات:
إرسال تعليق