#مراجعة التدفقات النقدية
المحاسبة
قائمة التدفقات النقدية قائمة الهدف منها توضيح الزيادة والنقص في رصيد النقدية وأسبابها وتقسم النقدية الناتجة من والمدفوعة إلى ثلاث بنود التدفقات من الأنشطة التشغيلية والاستثمارية والتمويلية
توجد طريقتان لإعداد التدفقات النقدية الطريقة المباشرة والطريقة غير المباشرة و الطريقة الأكثر انتشارا هي الطريقة غير المباشرة
الطريقة
اولا الأنشطة التشغيلية
1-يتم مطابقة صافي الدخل قبل الضريبة مع قائمة الدخل
2-يتم رد المصروفات والايرادات غير النقدية إلى صافي الدخل بإضافة المصروف وطرح الايراد مثل (الإهلاك و الأرباح الرأسمالية و الفوائد و استهلاك الاصول غير الملموسة ومخصص خسائر ائتمانية متوقعة ومخصص اضمحلال اصول و مخصص مخزون تالف )
المصروفات والايرادات غير النقدية هي مصروفات وايراداات لم تنشأ نتيجة دفع أو قبض نقود خلال العام الحالي
٣-قم بطرح الاصول المتداولة مثل (العملاء-المخزون -المستحق من أطراف ذات علاقة -المدينون والإرصدة المدينة الأخرى ) العام الماضي من العام الحالي (يتم طرح قيمة الأصول قبل اي مخصصات زيادة الأصل تخصم من صافي الربح أما نقص الأصل يضاف إلى صافي الربح (نقص الأصل يعني بيع الأصل اي نقدية متولدة اما زيادة الأصل تعني شراء اصل اي نقدية مدفوعة )
٤-قم بطرح الالتزامات المتداولة للعام الماضي من العام الحالي . زيادة الالتزام تضاف إلى صافي الربح أما النقص يخصم من صافي الربح (زيادة الالتزام تعني مصروف تم خصمه من صافي الربح بالاجل أي لم يتم دفعه بعد . أما النقص يعني التزام نشأ العام الماضي وتم دفعه العام الحالي )
٥-في حال ادراج الضرائب المستحقة ضمن الدائنون تأكد من طرح الرصيد قبل الضرائب المستحقة لانه صافي الربح الذي تم إدراجه قبل الزكاة
٥-قم بإدراج قيمة الضريبة المدفوعة و منافع الموظفين المدفوعة من واقع إيضاحات القوائم المالية
٦-قم بجمع صافي الربح +المصروفات والايرادات غير النقدية +زيادة الخصوم +نقص الاصول -نقص الالتزام -زيادة الاصول يعطى الناتج التدفقات النقدية الناتجة من الأنشطة التشغيلية
ثانيا الأنشطة الاستثمارية
1-قم بإدراج قيمة اضافات الاصول طويلة الأجل (الاصول الثابتة والأصول غير الملموسة والاستثمارات في شركات شقيقة ) كمدفوعات لشراء اصول طويلة الأجل على عدة بنود منفصلة (مدفوعات لشراء اصول ثابتة -مدفوعات لشراء اصول غير ملموسة ومدفوعات لشراء استثمارات وهكذا )
٢-قم بتحليل بند الدائنون وفي حال وجود دائنون متعلقة بشراء اصول طويلة الأجل قم بإضافة التغير في هذا البند إلى بند مدفوعات لشراء الاصول مع استبعاده من الأنشطة التشغيلية
٣-قم بإدراج قيمة الاضافات في مشروعات تحت التنفيذ بعد خصم التغير في أرصدة المقاولين كمدفوعات لمشروعات تحت التنفيذ
٣-في حال وجود استبعادات قم بإضافة قيمة متحصلات من بيع اصول كالتالي
قيمة تكلفة الأصل المستبعد
يطرح منها
مجمع استهلاك واضمحلال الأصل أن وجد
يضاف عليها
قيمة الأرباح الرأسمالية إن وجدت
ثالثا الأنشطة التمويلية
١-قم بإدراج قيمة القروض المقبوضة من واقع إيضاح القروض طويلة وقصيرة الأجل
٢-قم بادراج قيمة القروض المدفوعة من واقع إيضاح القروض قصيرة وطويلة الأجل
عامة
١-توزيعات و الفوائد المدفوعة يمكن أن تصنف كانشطة تشغيلية أو تمويلية في حين أن التوزيعات و الفوائد المقبوضة يمكن أن تصنف كانشطة تشغيلية أو استثمارية
ملحوظة
يجب أن تكون التوزيعات تم دفعها أو قبضها وليس مجرد إعلانها مع تسوية الفرق في دائنو التوزيعات
ليست هناك تعليقات:
إرسال تعليق