التسجيل المحاسبية والدورية المحاسبية والدورة المستندية
في التطبيق العملي فان كل مشروع يمر في المراحل التالية بالنسبة للتسجيل
المحاسبي:-
1-تحليل كل عملية لمعرفة تاثيرها علي الحسابات المختلفه
2-عمل قيد يومية وارفاق كافة المستندات المؤيدة للعملية(صورة فاتورة المبيعات-صورة
سند القبض -اصل سند الصرف-اصل فاتورة المشتريات -صورة الشيك) وتسجيل العملية المالية
في دفتر اليومية العامة او في اليومية الامريكية
3-ترحيل الحسابات الي دفتر الاستاذ
تعريفات :-
1-دفتر اليومية يتم تسجيل العمليات المالية فيه بشكل متسلسل حسب
تاريخ العملية اول باول وذلك قبل ترحيلها الي دفتر الاستاذ
2-دفتر الاستاذ هو عبارة عن مجموعة من الحسابات التي تستخدمها المنشاه
ملخصه في دفتر يسمي دفتر الاستاذ وفي كل صفحة في دفتر الاستاذ يتم رصيد جميع التغيرات
في رصيد الحساب الواحد
3-دليل الحسابات او شجرة الحسابات ان عدد وانواع الحسابات يختلف
من منشاه الي اخري حسب نشاط المنشاه ومعظم المشروعات لديها دليل الحسابات يوضع ارقام
الحسابات مكوده وموقعها في دفتر الحسابات او في البرنامج الالكتروني
في اطار ما سبق لنا ان نبين الفرق بين الدورة المحاسبية والمجموعه الدفترية
:
الدوره المستنديه ( دوره الحسابات )
هى دوره المستند من وقت حدوث عمليه ماليه الى ان يظهر فى القوائم الماليه
وسنذكره كالاتى ؛
1-حدوث عمليه ماليه وامساك مستند .
2-عمل سند قيد يوميه وارفاقه مع المستند ومراجعته من حيث الشكل والمضمون
والتوجيه المحاسبى .
3-تسجيل القيد فى اليوميه الامريكيه ( او العامه على حسب نظام الشركه
) .
4-يرحل الى الاستاذ العام والاستاذ المساعد او التحليلى
.
5-تلخيصه فى ميزان المراجعه ثم عمل قيود التسويه ثم الميزان بعد التسويه
.
6-اعداد القوائم الماليه والحسابات الختاميه للمنشاه
.
المجموعه الدفتريه
هى مجموعه الدفاتر التى تمسكها المنشاه لتسجيل وتلخيص العمليات الماليه
وهى زى ما قلنا اليوميه الامريكيه ثم العامه ثم الاستاذ العام ثم الاستاذ المساعد او
التحليلى يعنى باختصار هما يوميه واستاذ ودفتر الجرد السنوى للمخزون .وسنوى شكل لكل
منهم فى الامثله العمليه بعد قليل .
4-ميزان المراجعه هو عبارة عن قائمة باسماء الحسابات وارصدتها في
تاريخ معين وعادة ما يعد في نهاية الفترة المحاسبية .وتظهر الارصدة منقوله كما هي من
دفتر الاستاذ سواء مدينة او دائنة وان الهدف الرئيسي منه هو التاكد من تساوي مجموع
مبالغ الارصدة المدينة مع مجموع مبالغ الارصدة الدائنة فاذا لم يتساو فانه يعبر عن
خطا ما حدث اثناء التسجيل بالتالي يستخدم ميزان المراجعه في عملية كشف الاخطاء اثناء
التسجيل ولكن لا يمكن الاعتماد عليه بشكل مطلق لان هناك اخطاء متكافئة واخطاء فنية
يكون الطرف المدين مساوي للطرف الدائن او ترحيل القيد مرتين للاستاذ وبالتالي لا يكشف الميزان عن هذه الاخطاء
.
-الفرق بين ميزان المراجعة بالارصدة وميزان المراجعة
بالمجاميع :
ميزان المراجعة بالأرصدة: هو جدول يحتوي
على جميع أرصدة الحسابات المالية في تاريخ محدد سواء في بداية أو نهاية الفترة المحاسبية
وذلك للتمكن من اعداد القوائم المالية.
ميزان المراجعة بالمجاميع: يستخدم للرقابة
على الحسابات بحيث نقوم بجمع العمليات المدينة لكل حساب ونضع المجموع في عامود المجاميع
المدينة ، وفي المقابل نقوم بجمع العمليات الدائنة لكل حساب ونضع المجموع في عامود
المجاميع الدائنة و يستخدم كأداة للرقابة : للتحقق من نظام محاسبة القيد المزدوج ،
حيث يجب تطابق مجموع الأرصدة المدينة مع مجموع الأرصدة الدائنة.
توازن ميزان المراجعة لا يعني بالضرورة خلو الدفاتر من الأخطاء
، فبالرغم من توازن جميع الأرصدة المدينة مع الأرصدة الدائنة من الممكن وجود خطأ في
أي مرحلة من مراحل الدورة المحاسبية سواء في التسجيل أو الترحيل وترصيد الحسابات أو
إعداد ميزان المراجعة أو حتى إعداد القوائم المالية.
ـ الاجراءات يقوم بها المحاسب في محاولة منة لتحديد مصدر ومكان الخطأ
وتحقيق التوازن وهي :
(1) أن يكون الفرق بين الجانبين 1 أو 10 أو 100 أو
1000 أو 10000 أو 100000 .... الخ فالخطأ هنا يكون في الجمع أو في نقل رقم خطأ من اليومية
أو الاستاذ إلي الميزان .
(2) أن يكون الفرق يقبل القسمة علي 2 فنكون أمام أحد
إحتمالين :
ـ رصيد أحد الحسابات الذي يساوي نصف الفرق بين جانبي الميزان تم نقلة إلي
ميزان المراجعة في الجانب العكسي .
ـ تم ترحيل مبلغ يساوي نصف الفرق بين جانبي الميزان إلي جانب خاطيء في
حسابات الاستاذ .
(3) أن يكون الفرق يقبل القسمة علي 9 فيكون الخطأ ناتج
عن عكس الارقام ( 79/97 ) أو عن حذف صفر من يمين أي رقم ( 10 بدلا من 100)
(4) أن يكون الفرق يقبل القسمة علي 99 فالخطأ يكون ناتج
عن حذف صفرين من يمين أحد الارقام 100 بدلا 10000.
ـ في حالة إتباع الاجراءات السبقة ولم يتم إكتشاف الخطأ فيمكن للمحاسب
القيام بالاتي :
1) إعادة جمع جانبي الميزان .
(2)مطابقة الارصدة الواردة في الميزان مع الارصدة المثبتة
بالاستاذ وكذلك التحقق من ان الارصدة المدينة تظهر في الجانب المدين والارصدة الدائنة
تظهر في الجانب الدائن .
(3) التحقق من صحة الرصيد عن طريق مراجعة عمليات الترصيد
.
(4)مراجعة الترحيل من اليومية للاستاذ
.
(5)التأكد من صحة القيود .
(6)التحقق من الغمليات الواجبة القيد
.
عند اكتشاف الخطأ المحاسبي في مرحلة التسجيل (دفتر اليومية) يتم معالجة
الخطأ باحدى الطريقتين:
الطريقة المطولة: يتم عمل قيدين ، الأول هو قيد عكسي من خلال جعل الحساب
المدين في القيد دائناً ، وجعل الحساب الدائن في القيد مديناً ، والقيد الثاني هو القيد
الصحيح الذي كان لا بد أن يدخله المحاسب في بداية الواقعة المالية التي تمت.
الطريقة المختصرة: يتم عمل قيد محاسبي واحد فقط بالفرق بين المبلغ الصحيح
والمبلغ الخاطئ.
ليست هناك تعليقات:
إرسال تعليق