التسويات الجردية
من الخطوات الهامة في المحاسبة عملية
قيود التسوية والتي تقتضي تعديل كل الحسابات علي اساس الاستحقاق وتسجيل هذه القيود
في اليومية وترحيلها لدفتر الاستاذ ومن ثم عمل ميزان المراجعه بعد التسويات
وتصنف التسويات كالتالي
:
- بنود مدفوعه مقدما (مؤجله) مثل مصروفات مقدمة وايرادات
مقدمة (غير مكتسبه)
-بنود مستحقه مثل مصروفات مستحقه وايرادات مستحقه
-بنود مقدرة مثل عمل مخصصات الاهلاك ومخصص الديون المشكوك فيها
· تسوية المخزون
-
عندما يتم الاحتفاظ
بسجلات المخزون علي اساس نظام الجرد المستمر
يتم اثبات عمليات الشراء والبيع مباشرة في حساب المخزون وعلي ذلك يعكس حساب
المخزون مقدار مخزون اخر المده دون اجراء اي قيود تسوية ويكون حساب تكلفه البضاعه المباعه
ظاهرا خلال الفتره اول باول ويتم اقفاله بشكل عادي في نهاية الفترة ضمن عمليه اقفال
الدفاتر .
-
وعندما يتم الاحتفاظ
بسجلات المخزون علي اساس الجرد الدوري يستخدم حساب المشتريات ويظل رقم حساب المخزون
معبرا عن رصيد اول المده فقط لذا في نهايه الفتره
يلزم تعديل المخزون عن طريق اقفال مخزون اول والجرد الفعلي لرصيد مخزون اخر
المده وتقييمها بالتكلفه او السوق ايهما اقل وفي ظل نظام الجرد الدوري تتحدد قيمة تكلفه
البضاعه المباعه باضافه مخزون اول الي صافي المشتريات مع طرح مخزون اخر الذي تم جرده
ولتتم تلك العملية في الدفاتر.
-
يجب عمل قيد
التسوية لاظهار حساب مخزون اخر(يرحل للميزانية) وحساب تكلفه البضاعه المباعه (قائمة
الدخل)
من مذكورين
ح/مخزون اخر المده (الجرد)
ح/خصم مكتسب
ح/مسموحات ومردودات المشتريات
ح/تكلفه البضاعه المباعه
الي مذكورين
ح/ مخزون اول المده
ح/المشتريات
ح/مصروفات نقل
(تحويل مخزون اول وصافي المشتريات لتكلفه البضاعه المباعه وتسجيل مخزون
اخر )
وبعد عمل هذا القيد يتبقي اقفال حساب تكلفه البضاعه المباعه.
وعليه بعد قيود التسويات يكون
جاهز لدينا ميزان المراجعه بعد التسويات ومن ثم يتم الاقفال
· اقفال الدفاتر المحاسبية
حيث في نهاية الفترة المحاسبية فان الحسابات يتم تجهيزها للفترة المحاسبية
القادمة وتخفيض ارصدتها للصفروهذا ما يسمي
اقفال الدفاتر المحاسبية وعند اقفال الدفاتر المحاسبية يجب التمييز بين:
الحسابات المؤقته(الاسمية) تخص الفترة المحاسبية
الواحده وتحتوي علي حسابات قائمة الدخل والمسحوبات ويتم اقفالها في نهاية كل فترة .
والحسابات الدائمة (الحقيقية
)وهي حسابات اكثر من فتره وتضم حسابات قائمة المركز المالي
ولا يتم اقفالها في اخر كل فترة بل ترحل ارصدتها للفتره التاليه.
· اعداد قيود الاقفال
في عملية الاقفال يتم ترحيل ارصدة الايرادات والمصروفات الي حساب مرحلي
يسمي ملخص الدخل لا يستخدم الا لهذا الغرض
فقط والناتج عن مقابلة الايرادات بالمصروفات التي تخص الفترة علي ان ترحل هذه القيمة
الي احد حسابات حقول الملكية (الارباح المرحلة او المحتجزة)
من مذكورين
ح/ايراد المبيعات
ح/ايراد الايجار
ح/ايرادات اخري
الي ح/ملخص الدخل
(اقفال حسابات الايرادات في ملخص الدخل)
----------
من ح/ملخص الدخل
الي مذكورين
ح/تكلفة البضاعه المباعه (في الجرد المستمر جاهزة ضمن الحسابات وفي الجرد
الدوري وجدت بقيود التسوية اعلاه )
ح/مصروفات تسويقيه
ح/مصروفات ادارية
ح/مصروفات ضرائب
(اقفال حسابات المصروفات )
-----------
من ح/ملخص الدخل
الي ح/ الارباح المحتجزة
(اقفال ملخص الدخل (صافي الدخل) في الارباح المحتجزة)
----------
بفرض انه خلال العام تم اجراء توزيعات من الارباح المحتجزة
من ح/الارباح المحتجزة
الي ح/التوزيعات
ويتم توزيع ح/التوزيعات علي الشركاء بقرار الادارة
وعليه
بعد تلك القيود يكون لدينا ميزان مراجعه بعد الاقفال يتم استخدامه في القيد
الافتتاحي للفترة التالية
ليست هناك تعليقات:
إرسال تعليق