شرح بسيط الديون المعدومة ومخصص الديون المشكوك فيها

 

·       العملاء ومخصص الديوين المشكوك في تحصيلها
ينشا حساب العملاء من عمليات البيع الاجل اي تعهد العملاء بسداد الديون بعد فتره زمنية يتفق عليها (فترة الائتمان(

ويتم كل عام مراجعه العملاء ومطابقتهم للتاكد من نوعية المديونية وذلك بالاجراءات الاتيه :--

- التحقق من صحة ترصيد حسابات العملاء

- التاكد من صحة أرصدة العملاء بإرسال كشوفات حساب لكل عميل للتصديق علية .

- فحص أرصدة العملاء للتحقق من مدى جودة الديون واحتمالات التحصيل واحتمال عدم التحصيل

 وهذه الديون تنقسم طبقا لمدي التزام العميل لثلاث انواع:-

1-ديون جيده والتي تتسم بانتظام السداد في الوقت المتفق عليه

2-ديون مشكوك فيها والتي تتسم بعدم انتظام في السداد لذا ينشا الشك في تحصيلها وطبقا لمبدا الحيطة والحذر يتم عمل مخصص ديون مشكوك فيها لمواجهة الخسائر المتوقعه حال حدوثها .

3-ديون معدومة وهي الدين الذي تاكد عدم تحصيله نهائيا كالتالي : 

أ-ان يتم التاكد من افلاس المدين واصدار حكم قضائى .

ب-ان يكون الدين مر علية3 اعوام على الاكثر .

ت-اجتماع جمعية عمومية للشركة للموافقة على اعدام الديون

* المعالجة المحاسبية:-

هناك طريقتان للمعالجة:-

1-الطريقه المباشره ويتم فيها بعد التاكد من اعدام الدين باقفاله في حساب بالعملاء وهذه الطريقه ضد مبدا المقابلة 

 **من ح / ديون معدومة (قائمة الدخل)

** الي ح/العملاء (الميزانية)

 

2-طريقه المخصص وتقوم هذه الطريقه علي تقدير الديون المشكوك في تحصيلها كل سنه ومن ثم تحميلها كمصروف علي هذه السنة
تكوين المخصص لاول مره
**من ح/ ديون مشكوك فيها
** الي ح/مخصص ديون مشكوك فيها
وعند اعدام دين خلال العام  في حالة وجود رصيد في مخصص الديون
من ح/ مخصص ديون مشكوك فيها
الي ح/العملاء
ام في حالة عدم وجود رصيد كاف  في مخصص الديون
من ح/مخصص الديون المشكوك(رصيد)
من ح/ديون معدومة(االفرق)
الي ح/العملاء

 ويتم تقدير مخصص الديون المشكوك فيها كل اخر سنة  باحدي الطريقتين سواء نسبة من صافي المبيعات او نسبة من ارصده العملاء او حسب اعمار الديون

مثال :-

اخر العام  2009 رصيد العملاء 60000 جنيه ورصيد صافي المبيعات 600000 جنيه
وقدرت الديون المشكوك فيها كالاتي:-

1% من العملاء (قدرت الديون المشكوك فيها 1% من العملاء) فيتم عمل مخصص بهذه القيمة

600 من ح/ ديون مشكوك فيها(قائمة الدخل)

600  الي ح/ مخصص ديون مشكوك فيها(الميزانية)

1% من المبيعات (قدرت الديون المشكوك فيها 1% من المبيعات)فيتم عمل مخصص بهذه القيمة

6000 من ح/ ديون مشكوك فيها(قائمة الدخل)

6000  الي ح/ مخصص ديون مشكوك فيها(الميزانية

3-نسبة احتمال عدم التحصيل بناء علي العمر الزمني للدين

2600 من ح/ ديون مشكوك فيها(قائمة الدخل)

2600الي ح/ مخصص ديون مشكوك فيها(الميزانية)

- ما سبق  لو يتم تكوين المخصص لاول مره لكن ماذا لو كان هناك رصيد سابق للمخصص وهناك ديون اعدمت كيف يتم عمل المخصص الجديد ؟؟ ان ذلك يترتب علي اساس تكوين المخصص هل هو نسبه من العملاء ام نسبه من المبيعات .

*مثال

* في اخر 2010 كان رصيد المخصص 1000 وقد تقرر اعادة تكوين المخصص ليلائم الديون المشكوك فيها المقدره باحدي الطرق السابق ذكرها ليصبح 6000 بطريقة نسبة من العملاء 

نلاحظ ان المطلوب تكوين مخصص ب6000 وهناك رصيد ب1000

 لذا يتم زياده الفرق فقط 5000

5000 من/ ديون مشكوك في تحصيلها 

5000 الي ح/ مخصص ديون مشكوك

هذا في حالة نسبه من المدينين في حالة تكوين مخصص جديد يتم التعويض بالفرق بين القديم والجديد

 اما حالة نسبه من المبيعات عند تكوين مخصص جديد يتم اضافته علي المخصص القديم مهما كانت قيمته 

• معالجة استرداد الديون المعدومة

مثال تم استرداد ديون معدومة بقيمة 3000

وتختلف المعالجة من الطريقه المباشره الي طريقه المخصص

1-طريقه المخصص

3000 من ح / العملاء

3000 الي ح/ مخصص ديون مشكوك

---

عند السداد

3000من ح/النقدية

3000الي ح/العملاء

------2-الطريقه المباشره 

من ح\ العملاء

الي ح/ ديون معدومة محصله

وعند التحصيل 

من \ح النقديه

الي \ح العملاء

• - مخصصات الخصم المسموح

تمنح الشركة خصم كمية لعملائها في حال تجاوز المبيعات السنوية للعميل 60000 جنيه  وتنتهي السنه المالية في 31-12 وبلغت مبيعات الشركة لاحد عملائها خلال الفتره من 1-3 حتي 31-12 مبلغ 50000 جنيه 

فما هو مبلغ الايراد الواجب الاعتراف به ؟

الحل ::

العميل حقق مبيعات 50000 خلال 10 شهور اي متوسط شهري يساوي متوسط مبيعات الخصم المسموح وهنا لغرض عمل الميزانية يجب تحديد الايراد الذي يقيد بالقوائم ولان هذا الخصم يخص الفتره الحاليه ولمبدا الحيطه والحذر يجب عمل مخصص خصم مسموح يحمل الخصم علي الفتره التي تخص المبيعات فاذا حقق العميل في السنه المقبله الشرط فنكون حملنا كل سنه بما يخصها من مصروفات

الخصم المسموح المتوقع الذي يخص مبيعات 50000 =50000* 4%=2000

فيتم عمل مخصص خصم مسموح

20من ح/الخصم المسموح به (قائمة الدخل)

الي ح/ مخصص خصم مسموح به(ميزانية)