شرح و فحص و تعديلات pdf ضريبة القيمة المضافة و ضريبة الجدول و التطبيق العملي خلال العام الجديد ٢٠٢٦
© شرح ضريبة القيمة المضافة
- ضريبة القيمة المضافة الانشطة الخاضعة يتم التسجيل عند الوصول لحد المبيعات تتعدى ٥٠٠ آلف جنيه
- ضريبة القيمة المضافة فهي قابلة للخصم عند استيفاء الشروط، مثل أن تكون نفقات فعلية مرتبطة بنشاط خاضع للضريبة، وفاتورة صحيحة، وتعامل بين طرفين مسجَّلين.
® ضريبة الجدول
الانشطة الخاضعة يتم التسجيل من تاريخ بدايه النشاط مثل المهن الحرة
- ضريبة الجدول فهي غير قابلة للخصم
- ضريبة الجدول هي ضريبة قطعية تُفرض على خدمات أو سلع محددة مسبقًا، مثل خدمات الاتصالات، ولا يُسمح بخصمها حسب المادة (22): (1) من "الحالات التي لا يُطبق عليها الخصم."
© ضريبة الجدول
ضريبة الجدول تُحسب بنسب أو مبالغ ثابتة محددة لكل سلعة أو خدمة مدرجة في جدول رسمي، وتُفرض هذه الضريبة مرة واحدة عند أول عملية بيع أو استيراد، دون إمكانية خصمها مثل ضريبة القيمة المضافة
- ضريبة الجدول تُحسب بنسب أو مبالغ ثابتة محددة لكل سلعة أو خدمة مدرجة في جدول رسمي، وتُفرض هذه الضريبة مرة واحدة عند أول عملية بيع أو استيراد، دون إمكانية خصمها مثل ضريبة القيمة المضافة.
© أنواع سلع الجدول
هناك سلع وخدمات تخضع لضريبة الجدول فقط، منها:
التبغ وخام أو غير مصنوع وفضلاته.
المعسل.
بنزين.
زيوت نباتية ثابتة.
زيوت وشحوم حيوانية.
المقرمشات والمنتجات المصنعة من دقيق والحلوى من عجين عدا الخبز بجميع انواعه.
البطاطس المصنعة.
الأسمدة والمبيدات الزراعية.
© حالات خصم مدخلات ضريبة القيمة المضافة طبقا لقانون ٦٧ لسنة ٢٠١٦
® وفقا المادة (22) – السماح بالخصم والاستثناءات
يجوز للمُسجَّل، وفقًا للحدود والشروط التي تحددها اللائحة التنفيذية، عند حساب الضريبة، أن يخصم الضريبة المدفوعة أو المحسوبة على مبيعات مرتجعة أو مدخلات، وكذلك السلع المبيعة من قبل نفس المسجَّل، من الضريبة المستحقة عليه على مبيعات هذه السلع في جميع مراحل التوزيع.
مع تطبيق الفقرة الأولى من هذه المادة على ما يلي:
1. مبيعات السلع والخدمات المُقدمة إلى المنظمات المنصوص عليها في المادة (23) من هذا القانون.
2. مبيعات السلع والخدمات الممولة بمنح معفاة بموجب القانون.
3. يكون الخصم ضمن حد الضريبة المستحقة، ويُرحَّل المبلغ غير القابل للخصم إلى الفترات الضريبية التالية حتى يُستنفد بالكامل.
أما الحالات التي لا يُطبق عليها الحق في الخصم فهي:
4. ضريبة الجدول على السلع والخدمات، سواء خاضعة لضريبة أم لا، أو كانت مدخلات لسلع وخدمات خاضعة للضريبة (إلا إذا نص القانون على خلاف ذلك).
5. ضريبة المدخلات التي تندرج ضمن التكلفة.
6. السلع والخدمات المعفاة.
7. الحالات المسجَّلة بنظام التسجيل المبسط للموردين المنصوص عليه في المادة (١٧) الفقرة (١) من هذا القانون.
© تعديلات ضريبة القيمة المضافة و ضريبة الجدول الجديدة و التطبيقات العملية
س ما هي آخر تعديلات ضريبة القيمة المضافة؟
ج اهم التعديلات على قانون ضريبة القيمة المضافة هى القانون رقم ١٥٧ لستة ٢٠٢٥ :-
∆ التعديلات على نشاط المقاولات
وفقا لنص المادة السادسة تم إخضاع المقاولات للسعر العام بنسبة ١٤٪ بدلاً من سعر الجدول ٥٪ مع السماح بخصم ضريبة المدخلات على المشتريات بشرط توافر فواتير الكترونية تشمل على ضريبة ١٤٪
∆ التعديلات على بيع و ايجار المحلات التجارية و الإدارية
في الأصل إيجار و بيع العقارات السكنية و غير السكنية معفاة من ضريبة القيمة المضافة و لكن القانون الجديد اخضع السمة التجارية فقط عند إيجار و بيع المحلات التجارية و الإدارية لضريبة الجدول بسعر ١٪ من اجمالى القيمة الإيجارية او البيعية
∆ تعديلات نشاط المقاولات
هى تعديلات القانون رقم ١٥٧ لسنة ٢٠٢٥ بشأن ضريبة القيمة المضافة و خاصة المادة السادسة من القانون و الخاصة بتعديل ضريبة القيمة المضافة على المقاولات من ٥٪ إلى ١٤٪ مع السماح بخصم ضريبة المدخلات على المشتريات بشرط توفر فواتير الكترونية و ان تكون محملة لضريبة سعر عام ١٤٪
© الخطوات العملية لتطبيق تعديل نسبة خضوع المقاولون لضريبة القيمة المضافة ١٤٪ بدلاً من ٥٪ بدءا من ١٨ يوليو ٢٠٢٥
ماهى المعالجه المحاسبيه والضريبيه فى حاله فرض ضريبه قيمه مضافه علي شركات المقاولات بسعر ١٤٪ بدلا من ٥٪
موقف مقاول الباطن
اصبح مقاول الباطن خاضع للسعر العام ١٤٪ و غير معفى و لا يجوز الحصول على شهادة من المقاول العام بسداد الضريبة بدءا من ١٨ يوليو ٢٠٢٥ و مقاول الباطن اصبح مطالب بسداد الضريبة كامله مع السماح بخصم ضريبة المدخلات على المشتريات بشرط تورافر فواتير الكترونية محملة لضريبة السعر العام ١٤٪ مثل المقاول الرئيسي
∆ فحص ضريبة القيمة المضافة و ضريبة الجدول العملية
© أولا فحص المبيعات و الضريبة المستحقة
- التأكد أن المبيعات لها فواتير إلكترونية صحيحة و ليست فواتير وهمية
- التأكد من صحة تواريخ الفواتير الإلكترونية
- التأكد من صحة احتساب الضريبة المستحقة سواء سعر عام ١٤٪ أو ضريبة جدول
- الحصول و مراجعة دفتر تحليلى المبيعات
- الحصول و مراجعة دفتر تحليلى الضريبة المستحقة
- الإطلاع على السدادات و التأكد من صحتها
∆ ثانيا فحص المشتريات و مدخلات الضريبة المخصومة
- مراجعة صحة فواتير الشراء الإلكترونية و ضريبة المدخلات و التأكد انها ليست فواتير وهمية مراجعة ارقام التسجيل الضريبى بها
- فحص المشتريات والتحقق من تناسب المدخلات مع نشاط المنشأة والتحقق من سبق سداد الضريبة و توافر شروط الخصم المنصوص عليها قانوناً .
- التحقق من تكلفة المبيعات وتناسبها مع قيمة المبيعات وإعداد معادلة الإنتاج .
- التحقق من التزام المسجل بإمساك الدفاتر والسجلات المنصوص عليها قانوناً و أن تعكس تلك الدفاتر تكلفة المخزون المتراكم .
- التحقق من الوجود الفعلي للمخزون المتراكم وإجراء المعاينة اللازمة حتى آخر فترة ضريبية في الفروع والمخازن المثبتة بملف المنشأة .
- التحقق من عدم إدراج الضريبة ضمن التكلفة .
- التحقق من مدى وجود مردودات للمشتريات وتأثيرها على حساب الضريبة.
- التحقق من تسجيل الفواتير بسجلات ودفاتر المنشأة وتأثيرها في الحسابات المرتبطة (بنك) صندوق / موردين / مخازن ..... الخ) .
- إستيفاء فواتير المشتريات عن طريق منظومة الإستيفاءات والتحقق من أنها ليست مشتراه من الشركات المدرجة ببيان الشركات الوهمية .
- عدم الاعتداد بخصم الفواتير الورقية الصادرة إعتباراً من ۲۰۲۳/۷/۱ تنفيذا لما ورد بالمادة (۳۸) مكرر من اللائحة التنفيذية لقانون (٦٧) لسنه ٢٠١٦ والمعدلة بقرار وزير المالية رقم (٢٤) لسنة ٢٠٢٣ .
- توافر شهادة الإستيفاء بالأحقية في الخصم من المحاسب القانوني طبقا لما نص عليه القانون ما لم يكن سداد الضريبة مثبتاً بالنظام الإلكترونية بالمصلحة .
©
∆ فحص و شرح ضريبة القيمة المضافة و الجدول PDF
https://drive.google.com/file/d/18DKTXxNTbGpNIgfNBzQkvKAwlrRJsTWw/view?usp=drivesdk
ليست هناك تعليقات:
إرسال تعليق