∆ شرح و حلول مشاكل العملية جرد المخزون وفقا معيار المحاسبة المصرى رقم ٢
- ذلك بمناسبة موسم الجرد السنوي عن عام ٢٠٢٥
© تعريف المخزون
المخزون هو قيمة السلع و المواد التي تمتلكها المنشأة بغرض إعادة بيعها و استخدامها في صنع المنتجات للبيع
© تعريف مخزون أخر المدة
هي رصيد الكمية المتبقية من السلع المعدة للبيع التي تملكها المنشأة فى نهاية الفترة المالية
∆ ملخص عملية جرد المخزون
- أهمية جرد المخزون
١ - دقة السجلات المالية:- التأكد من أن الأرقام المسجلة تطابق الواقع المادي للمخزون،
٢ - توضح تقرير.
كشف الفروقات:-
تحديد أسباب النقص (سرقة، تلف، أخطاء إدارية) أو الفائض.
٣ - تحسين الربحية:-
تقليل الخسائر الناتمة عن تلف البضائع أو تقادمها.
٤ - دعم اتخاذ القرار:-
توفير بيانات دقيقة لإدارة المشتريات والمبيعات.
٥ - الرقابة الداخلية:-
التحقق من كفاءة النظام وإجراءات الرقابة.
© أنواع الجرد
١ - الجرد الدوري (Periodic):
يتم على فترات منتظمة (نهاية الشهر، السنة)، ويوقف العمليات لحصر المخزون.
٢ - الجرد المستمر (Perpetual): -
يتم بشكل مستمر مع كل عملية دخول وخروج، وغالبًا ما يعتمد على أنظمة آلية.
٣ - الجرد الفجائي:-
تقوم به الإدارة أو الجهات الرقابية بشكل مفاجئ دون إخطار مسبق.
© طرق حساب المخزون (أمثلة)
** الوارد أولاً صادر أولاً (FIFO) (First-In, First-Out):-
افتراض أن أول بضاعة دخلت هي أول بضاعة خرجت (تُستخدم لضمان بيع الأقدم أولاً).
** المتوسط المرجح (Weighted Average): -
** حساب متوسط تكلفة الوحدة بناءً على التكلفة الإجمالية للسلع مقسومة على إجمالي عدد الوحدات.
** >><<< الوارد أخيراً صادر أولاً (LIFO) (Last-In, First-Out):-
** افتراض أن آخر بضاعة دخلت هي أول بضاعة خرجت (تُستخدم في بعض الدول وتكون أكثر تعقيدًا).
© خطوات تنفيذ الجرد
١ - التخطيط
تحديد وقت الجرد وتشكيل فريق عمل.
٢ - التجهيز:-
إعداد النماذج اللازمة و تجهيز المخزن.
٣ - العدّ والفرز:
عدّ كل صنف فعليًا وتدوين التفاصيل.
٤ - المطابقة والتسوية:-
مقارنة النتائج بالسجلات و تحديد الفروقات وتدوينها في محضر رسمي.
٥ - التقرير النهائي:-
إعداد تقرير للإدارة يوضح النتائج والخطوات التصحيحية.
¶ العرض بالقوائم المالية
١ - رصيد مخزون أخر المدة
يظهر رصيد مخزون أخر المدة في قائمة المركز المالي ضمن الأصول المتداولة و ذلك لأن المخزون من الأصول قصيرة الأجل و يسهل تحويله إلى نقدية
٢ - تكلفة البضاعة المباعة
تظهر تكلفة البضاعة المباعة فى قائمة الدخل باعتبارها تكلفة رئيسية تؤثر على صافى الربح أو الخسائر
٣ - قيمة البضاعة المباعة
تظهر قيمة البضاعة المباعة فى قائمة الدخل باعتبارها إيرادات رئيسية تؤثر على صافى الربح أو الخسائر للمنشأت
@ تكلفة البضاعة المباعة
تكلفة ( بضاعة أخر المدة ) هى جميع تكاليف الشراء و تكاليف التشغيل و التكاليف الأخرى التي تتحملها المنشاة وصول البضاعة إلى المخازن
∆ معادلة تكلفة البضاعة المباعة =
مخزون أول المدة
+ تكلفة البضاعة
- مخزون أخر المدة
¶ تعريف جرد مخزون اخر المدة
هو تحديد كمية و قيمة المخزون الفعلية في مخازن المنشأة فى نهاية الفترة المالية و مقارنتها بسجلات أصناف المخزون الدفترية ثم عمل التسويات الجردية بقيمة الفرق بين الرصيد الفعلي و الدفترى
¶ المشاكل المحاسبية و العملية الناتجة عن الخطأ في جرد المخزون و آثارها على صحة القوائم المالية
- يجب الحذر عند جرد المخزون حيث ان الأخطاء تؤدى إلى آثار خطيرة منها:
١ - خطأ يؤدى إلى انخفاض قيمة بضاعة أخر المدة
هذا الخطأ ينتج عنه زيادة تكلفة البضاعة و تخفيض أرباح هذه الفترة بالخطأ
٢ - خطأ يؤدى إلى زيادة قيمة بضاعة آخر المدة
هذا الخطأ ينتج عنه تخفيض تكلفة البضاعة المباعة و زيادة أرباح هذه الفترة بالخطأ
٣ - خطأ يؤدى إلى انخفاض قيمة بضاعة أول المدة
هذا الخطأ ينتج عنه تخفيض تكلفة البضاعة المباعة و زيادة أرباح الفترة بالخطأ
٤ - خطأ يؤدى إلى زيادة قيمة بضاعة أول المدة
هذا الخطأ ينتج عنه زيادة في تكلفة البضاعة المباعة و تخفيض أرباح هذه الفترة بالخطأ
∆ مكونات و عناصر مخزون اخر المدة
١ - البضاعة المملوكة للمنشأة و الموجودة بمخازنها و فروعها و معارضها
٢ - البضاعة الباقية دون بيع لدى وكلاء الشركة للبيع بالعمولة
٣ - البضاعة التي بالطريق و المشتراة فعلا و سجلت بالدفاتر و لكن لم تصل إلى مخازن المنشأة بعد
٤ - البضاعة الموجودة بالجمارك و المستوردة من الخارج و تم إثباتها بالدفاتر و لكنها لم تصل إلى المخازن الخاصة بالشركة بعد
@ حالات البضاعة بالمخازن لا تعتبر مخزون للمنشأة
١ - بضاعة الأمانة الموجودة بمخازن الشركة
٢ - البضاعة المباعة للعملاء و التي تم تسجيلها بالدفاتر و لم يستلمها أصحابها
٣ - البضاعة الموجودة بمخازن المنشأة و المودعة كتأمين أو رهن من الغير
أنواع المخزون
أ - المخزون التام ( الجاهز للبيع )
مثل المخزون فى المنشأة التجارية
يتكون المخزون فى المنشأت التجارية من السلع التامة بقصد إعادة بيعها كما هي دون إضافة عليها
ب - المخزون غير التام
هى السلع الجارى إتمامها و تم صرف بعض المواد الخام من المخازن لتحويلها إلى منتج تام
مثل المخزون لدى المنشأت الصناعية
ج - مخزون المواد الخام الأولية
هو قيمة المشتريات من المواد الخام الأولية المعدة للإنتاج
مثل المخزون لدى المنشأت الصناعية
د - مخزون المستلزمات و الإمداد
كالزيوت والشحوم ومواد التنظيف
مثل المخزون لدى المنشأت الصناعية
@ المخزون فى المنشأت الصناعية
يتكون المخزون في هذه المنشأت من الأنواع الآتية:
١ - مخزون المواد الخام الأولية
٢ - مخزون السلع غير تامة الصنع
٣ - مخزون السلع تامة الصنع
٤ - مخزون الإمدادات الصناعية كالزيوت والشحوم ومواد التنظيف… إلخ.
∆ تقييم المخزون
تُقوِّم المنشآت المخزون بسعر السوق أو بسعر التكلفة أيهما أقل
# احيانا يتم بيع المنتج بأقل من تكلفته الفعلية فيتم تسعير المخزون بسعر البيع و ليس سعر التكلفة
صرف المخزون
ُطريقة: «الـوارد أولاً صادر أولاً»
first in, first out, or FIFO
و هي تعني أن تسعير كل كمية تصرف من المخازن تقوم بأقدم الأسعار حسب تاريخ شرائها
طريقة: «الـمتوسط المرجح»
و هي تعني أن تسعير كل كمية تصرف من المخازن يتم تسعيرها بالمتوسط و ليس حسب تاريخ شرائها
@ عناصر تكلفة المخزون
١ - قيمة المشتريات التى يتم تحويلها إلى المخازن
٢ - تكاليف تخزين البضاعة
٣ - تكلفة تلف بعض اصناف المخزون
٤ - تكاليف التأمين على البضاعة الموجودة في مخازن المنشأة
تكلفة شراء البضاعة :۔
هي التكاليف التي يتم إنفاقها على البضاعة حتى تصل إلى المخازن
- تشمل تكاليف الشراء فروق العملة و التي تنشأ مباشرة عن اقتناء المخزون.
تكاليف الشراء المباشرة
التكاليف التي ترتبط مباشرة بالوحدات المنتجة مثل العمالة المباشرة كذلك الجزء المحمل من التكاليف الثابتة و المتغيرة التي تتحملها المنشاة في سبيل تشكيل المواد الخام
تكاليف الإنتاج غير المباشرة
هي تكاليف الإنتاج غير المباشرة التي تبقي ثابتة نسبيا بغض النظر عن حجم الإنتاج مثل الإهلاك و صيانة المباني و معدات المصنع و تكاليف إدارة المصنع
التكاليف الأخرى :
هي التكاليف الأخرى التي يتم تحميلها للوصول بالمخزون إلى موقعه و حالته النهائية بالمنشأة
الاعتراف بالمصروف
١ - القيمة الدفترية للمخزون المباع يعترف بها كمصروف في نفس الفترة التي تم فيها بيع المنتج
٢ - يعترف بأي تخفيض في قيمة المخزون ناتج عن انخفاض صافي القيمة البيعية للمخزون عن قيمته الدفترية
٣ - الاعتراف بكافة الخسائر الأخرى للمخزون كمصروف في الفترة التي يحدث بها التخفيض أو الخسارة.
و تعالج أي مبالغ مرتدة ( من تخفيضات سبق إجرائها على قيمة المخزون نتيجة الزيادة في صافي قيمته البيعية للمخزون كتخفيض في تكلفة المخزون المباع في الفترة التي تم الرد فيها )
@ استخدام المخزون فى تكوين الأصول الخاصة بالمنشأة
تحمل بعض بنود المخزون على حسابات أصول أخرى كما هو الحال على سبيل المثال بالنسبة للمخزون المستخدم كأحد مكونات أصل من الأصول الثابتة المنشأة ذاتيا. و على المنشأة التي استخدمت هذا الأسلوب في تحميل المخزون على أصل آخر أن تعترف بهذا المخزون كمصروف على مدار العمر الافتراضي للأصل
∆ الإفصاح فى القوائم المالية و الايضاحات
على المنشأة أن تفصح في القوائم المالية عما يلي:
( ١ ) السياسات المحاسبية المتبعة في قياس قيمة المخزون بما في ذلك الطريقة المستخدمة لحساب التكلفة.
( ٢ ) إجمالي القيمة الدفترية للمخزون و القيمة الدفترية لكل مجموعة من بنود المخزون المبوبة بما يتناسب مع طبيعة نشاط المنشأة.
( ٣ ) القيمة الدفترية للمخزون المدرج بالقيمة العادلة مخصومة منها التكاليف اللازمة للبيع.
( ٤ ) قيمة المخزون التي تم تحميلها كمصروف خلال الفترة.
( ٥ ) قيمة أي تخفيض على المخزون اعترف به كمصروف
( ٦ ) قيمة أي رد (التخفيض في قيمة المخزون) تم معالجته كتخفيض في قيمة المخزون المعترف بها كمصروف خلال الفترة
( ٧ ) الظروف أو الأحداث التي أدت إلى رد التخفيض في قيمة المخزون
( ٨ ) القيمة الدفترية للمخزون المرهون كضمان لالتزامات.
@ أهمية و أسباب التخزين
توجد ثلاثة أسباب رئيسية للقيام بالتخزين:
١ - الوقت :
الوقت اللازم لتواجد المخزون اللازم لنشاط المنشأة يجعل الحفاظ على كمية مخزون معينة للمواد ضروري لسير الإنتاج بحسب الخطة.
٢ - عدم التأكد :
نتيجة عدم التأكد من مواعيد طلبات العملاء يجب توفير كمية من المخزونات احتياطيا لمواجهة تغير الطلبات و تغير الواردات و حركتها.
٣ - الشراء جملة لتخفيض التكلفة :
الشراء بالجملة، و نقل البضائع و تخزينها جملة يوفر في التكلفة
# التكوين الرأسمالى للمخزون
- هو الفرق بين قيمة السلع الموجودة في المخازن في بداية الفترة و نهايتها تعتبر من عناصر التكوين الرأسمالي.
@ مراقبة المخزون
خطوات مراقبة المخزون
١ - تحديد المواد الداخلة إلى المخازن و الموزعة على مراكز الإنتاج و المواد الباقية في المخازن
٢ - الإجراءات الواجب اتباعها لتجنب مخاطر التلف و السرقة و فقدان المواد
٣ - تجهيز سجلات المواد الأولية و الأدوات المستخدمة في العملية الإنتاجية
٤ - أعمال الجرد الدوري للمواد المخزونة فعلاً و مقارنة كمياتها مع السجلات الموجودة ثم اتخاذ ما يلزم من تعديل و تصحيح لمطابقة السجلات مع كميات المخزون الموجودة فعلاً
٥ - مقارنة الكميات اللازمة للعملية الإنتاجية مع ما هو موجود من مخزون، و أخذ القرار بعد ذلك فيما إذا كان وقت الشراء مناسباً
@ المخزون من الناحية الاستراتيجية
يجب على المنشآت الاحتفاظ بكميات مناسبة من المخزون حتى تضمن عدم نفاد المواد الأولية الأساسية في عملية التصنيع، و عدم نفاد منتجاتها من السلع التي يمكن أن تسلمها استجابة للتغيرات العادية في الطلب على السلع
@معيار المحاسبة الدولي رقم ( IAS 2)
يهدف المعيار المحاسبي الدولي إلى وصف المعالجة المحاسبية للمخزون و يعالج هذا المعيار كيفية حساب تكلفة المخزون المعترف بها كأصل ، كما يحدد هذه التكلفة المستنفذة من المخزون و التي يعترف بها كمصروف كما يتناول أي تخفيضات إلى القيمة القابلة للتحقق
كما يقدم المعيار توجيهات حول افتراضات تدفق التكلفة و التي تستخدم في تجميل التكاليف، كمخزون
نطاق المعيار:
يعالج هذا المعيار جميع انواع المخزون التي تظهر ضمن الأصول و التي تشمل
١ - المخزون المستحوذ عليه بغرض البيع في المسار العادي لأعمال المنشأة
٢ - المخزون في شكل خامات أو توريدات تستهلك أثناء عملية الإنتاج .
٣ - المخزون لأغراض استخدامه في تقديم الخدمات
و في حالة تقديم الخدمة ، فإن المخزون تشمل تكاليف الخدمية المرتبطة بالايرادات التي لم يتم الإعتراف بها بعد ( مثلا حساب تقدم العمل من جانب المهنيين كالمراجعين و المهندسين المعماريين و العامين )
المفاهيم الأساسية:
١ - يجب قياس المخزون بالتكلفة أو القيمة القابلة للتحقق أيهما أقل
٢ - تشمل تكاليف المخزون جميع تكاليف الشراء و تكاليف التحويل و التكاليف الأخرى التي يتم تحملها بغرض وضع المخزون في مكانة الحالي و حالته الراهنة
@ صافى القيمة القابلة للتحقق :
تعرف القيمة القابلة للتحقق بأنها ثمن البيع المقدر ناقصا التكاليف المقدرة لاستكماله و التكاليف اللازمة للبيع. .
@ تكاليف المخزون :
١ - تكاليف الشراء الأساسى
٢ - أعباء الاستيراد
٣ - تكاليف التحويل
٤ - التكاليف الإضافية (غير المباشرة مثل التكاليف الإضافية المتغيرة و التكاليف الاضافية الثابتة المخصصة في إطار بطاقة الإنتاج العادية
٥ - التكاليف الأخرى مثل تكاليف التصميم لاحتياجات معينة للعميل
ليست هناك تعليقات:
إرسال تعليق