توثيق إجراءات المراجعة

 

 

رابعاً: توثيق إجراءات المراجعة

طبقاً لمتطلبات المعيار رقم 2330 – التوثيق، يجب على المراجعيين الداخليين توثيق المعلومات ذات الصلة لدعم إستنتاجاتهم وملاحظاتهم ونتائج المهمة.

يتم التوثيق بإستخدام أوراق العمل والتي تتضمن المستندات التي تم الحصول عليها من العميل وبرامج المراجعة وأوراق عمل تفهم طبيعة النشاط وأوراق عمل إختبارات الرقابة والتفاصيل وملخصات للإجتماعات التي تتم على مستوى إإدارة المراجعة الداخلية ومع عملاء المراجعة وغيرها من المستندات التي تستخدم ويتم الحصول عليها أثناء تنفيذ مهام المراجعة، وفيما يلي عرض لبعض منافع أوراق العمل:

-     تساعد في تخطيط مهمة المراجعة وذلك بالرجوع لأوراق عمل الفترة السابقة أثناء مرحلة التخطيط

-     توثيق الأدلة المؤيدة لملاحظات وإستنتاجات مهمة المراجعة

-     توثيق ما إذا كانت أهداف المهمة قد تم تحقيقها

-     توثيق مدى دقة وكفاية الإجراءات التي تم القيام بها

-     تسهيل عملية برنامج تأكيد الجودة لنشاط المراجعة الداخلية، والمراجعة التي تتم من أي طرف خارجي

حيث أن إجراءات الرقابة تختلف من منشأة لأخرى يجب توثيق تفهم بيئة وطبيعة نشاط العميل قبل البدء في صياغة برنامج المراجعة وما يرتبط به من أوراق عمل ، ونورد فيما يلي نماذج لشكل ومحتوى أوراق عمل المراجعة بالنسبة لبعض العناصر الهامة في القوائم المالية، :

1- تحديد خطر الرقابة المتعلق بالأجور ؛ وورقة عمل إختبار الرقابة على الأجور.

2- تحديد خطر الرقابة المتعلق بالمقبوضات والمتحصلات النقدية .

3- تحديد خطر الرقابة المتعلق بالمدفوعات النقدية .

4- تحديد خطر الرقابة المتعلق بالمشتريات .

5- تحديد خطر الرقابة المتعلق بالإيرادات ؛ وورقة عمل إختبار التفاصيل.

 

إسم العميل: ............................................. الفترة المالية: .............................................. القائمم بأعمال المراجعة:                                        التاريخ يعتمد مدير المراجعة:                                            التاريخ

تحديد خطر الرقابة على الأجــور

رقم ورقة العمل

 

	تأكيدات القوائم الماليـة
ســـياســــات  وإجــــــراءات الرقابـــــــة	الوجود أو الحدوث	الإكتمال	الحقوق والإلتزامات	التقييم والتخصيص	العـرض والإفصاح
1-  إعتماد بطاقات الوقت ( أو كشوف الحضور ) من قبل موظف مسئول	ü		ü
2-  الفصل بين عملية حصر الوقت وأعمال شئون الأفراد وإعداد كشوف الأجور	ü			ü	ü
3-  الفصل بين عملية صرف الأجور وإعداد كشوف الأجور	ü		ü	ü
4-  فحص كشوف الأجور من قبل إدارة المراجعة الداخلية	ü	ü	ü	ü	ü
5-  إعتماد أية تعديلات في الأجور والمرتبات من قبل موظف مسئول	ü		ü	ü
6-    مطابقة حسابات الأجور شهرياً		ü
7-    تسجيل الأجور أولاً بأول	ü	ü		ü	ü

 

التحديد المبدئـي لخطـر الرقابة :    ……………………………………

رقم ورقة عمل إختبارات الرقابة : ……………………………………

التحديد النهائـي لخطـر الرقابة :   …………………………………

رقم ورقة عمل إختبارات الرقابة : الأجــور

إسم العميل:

الفترة المالية:

التاريخ التاريخ

القائم بأعمال المراجعة يعتمد – مدير المراجعة

رقم ورقة العمل

إجراءات المراجعة

9

8

7

6

5

4

3

2

1

المبلغ

تاريخ القيد

رقم القيد

بيان

√

√

√

√

√

√

√

√

√

21,900

25/3/14

JV 125

رواتب شهر مارس

√

√

√

√

√

√

√

√

√

17,300

25/6/14

JV 390

رواتب شهر يونيو

√

√

√

√

√

√

√

√

√

22,300

25/9/14

JV 611

رواتب شهر سبتمبر

61,500

61 500

إجمالي العينة

261 031

إجمالي المعاملات

23.56%

%

الهدف : التحقق من مدى كفاءة وفاعلية الرقابة على الأجور و المرتبات

إجراءات المراجعة

5- التحقق من  إعتماد أية تعديلات في الأجور والمرتبات من قبل موظف مسئول 6- التحقق من مطابقة حسابات الأجور شهرياً 7- التحقق من تسجيل الأجور أولاً بأول 8- التحقق من مطابقة الكشوف لقيود اليومية ودفتر الأستاذ العام 9- التحقق من مطابقة إجمالي الأستاذ العام مع ميزان المراجعة

الإطلاع على سياسات الشركة ومناقشة المسؤلين فيما يتعلق بالأجور والمرتبات 1- التحقق من  إعتماد بطاقات الوقت ( أو كشوف الحضور ) من قبل موظف مسئول 2-  التحقق الفصل بين عملية حصر الوقت وأعمال شئون الأفراد وإعداد كشوف الأجور 3-  التحقق من الفصل بين عملية صرف الأجور وإعداد كشوف الأجور 4-  التحقق من فحص كشوف الأجور من قبل إدارة المراجعة الداخلية

 

إسم العميل: ............................................. الفترة المالية: .............................................. القائمم بأعمال المراجعة:                                        التاريخ يعتمد مدير المراجعة:                                            التاريخ
تحديد خطر الرقابة على المقبوضات والمتحصلات النقدية
رقم ورقة العمل
ســـياســــات	تأكيدات القوائم الماليـة
وإجــــــراءات الرقابـــــــة	الوجود أو الحدوث	الإكتمال	الحقوق والإلتزامات	التقييم والتخصيص	العـرض والإفصاح
1-    إعداد أذون توريد مرقمة ترقيماً مسلسلاً مطبوعاً	ü	ü
2-  إعداد إيصالات إستلام نقدية مرقمة ترقيماً مسلسلاً مطبوعاً	ü	ü	ü
3-    الفصل بين عهدة النقدية وتسجيل المقبوضات في الدفاتر	ü	ü		ü	ü
4-    التسجيل اليومي للمقبوضات النقدية		ü
5-    الإيداع اليومي للمقبوضات النقدية لدى البنك	ü	ü			ü
6-  إعداد مذكرات مطابقة حسابات البنوك شهرياً من قبل أفراد غير مسئولين عن عهدة النقدية	ü	ü	ü	ü	ü

التحديد المبدئـي لخطـر الرقابة :    …………………………………………………

رقم ورقة عمل إختبارات الرقابة : …………………………………………………

التحديد النهائـي لخطـر الرقابة :   …………………………………………………

 

تحديد خطر الرقابة على المدفوعـات النقديـة
ســـياســــات	تأكيدات القوائم الماليـة
وإجــــــراءات الرقابـــــــة	الوجود أو الحدوث	الإكتمال	الحقوق والإلتزامات	التقييم والتخصيص	العـرض والإفصاح
1-    تدعيم المدفوعات بمستندات مؤيدة	ü		ü
2-    الفصل بين عهدة الشيكات والتسجيل والإثبات بالدفاتر	ü
3-  إستخدام أذون صرف شيكات مرقمة ترقيماً مسلسلاً مطبوعاً		ü
4-    المطابقة الشهرية لحسابات البنوك	ü	ü	ü	ü	ü
5-    التحقق من المستندات المؤيدة للمدفوعات	ü		ü	ü	ü
6-  مطابقة إجمالي أرصدة حسابات الدائنين والموردين بدفتر الأستاذ المساعد مع إجمالي الرصيد بدفتر الأستاذ العام		ü		ü	ü

التحديد المبدئـي لخطـر الرقابة :    …………………………………………………

رقم ورقة عمل إختبارات الرقابة : …………………………………………………

التحديد النهائـي لخطـر الرقابة :   …………………………………………………

إسم العميل: ............................................. الفترة المالية: .............................................. القائمم بأعمال المراجعة:                                        التاريخ يعتمد مدير المراجعة:                                            التاريخ

تحديد خطر الرقابة على المشــتريات

رقم ورقة العمل

 

ســـياســــات	تأكيدات القوائم الماليـة
وإجــــــراءات الرقابـــــــة	الوجود أو الحدوث	الإكتمال	الحقوق والإلتزامات	التقييم والتخصيص	العـرض والإفصاح
1-    إستخدام أوامر توريد	ü		ü
2-    إعداد محاضر إستلام ومطابقتها مع الفواتير	ü		ü
3-    التأشير على المستندات بما يحول دون تكرار إستخدامها	ü
4-    ترقيم نماذج المستندات ترقيماً مسلسلاً مطبوعاً		ü
5-  التحقق من صحة العمليات الحسابية والقيم والمبالغ التي تتضمنها المستندات				ü
6-    تسجيل عمليات المشتريات أولاً بأول	ü				ü
7-    الترحيل إلى دفتر أستاذ مساعد الموردين	ü	ü	ü	ü	ü
8-  الفصل بين المهام المتعلقة بالشراء وسداد قيم المشتريات والتسجيل بالدفاتر	ü			ü	ü
9-  إجراء مطابقة شهرية للمجاميع والأرصدة فيما بين دفتر الأستاذ المساعد والحساب الإجمالي بدفتر الأستاذ العام		ü	ü	ü	ü

 

 

التحديد المبدئـي لخطـر الرقابة :    …………………………………………………

رقم ورقة عمل إختبارات الرقابة : …………………………………………………

التحديد النهائـي لخطـر الرقابة :   …………………………………………………

 

 

 

إسم العميل: ............................................. الفترة المالية: .............................................. القائمم بأعمال المراجعة:                                        التاريخ يعتمد مدير المراجعة:                                            التاريخ

تحديد خطر الرقابة على الإيــرادات

رقم ورقة العمل

 

ســـياســــات	تأكيدات القوائم الماليـة
وإجــــــراءات الرقابـــــــة	الوجود أو الحدوث	الإكتمال	الحقوق والإلتزامات	التقييم والتخصيص	العـرض والإفصاح
1-    إستخدام أذون تسليم مرقمة ترقيماً مسلسلاً مطبوعاً	ü	ü	ü
2-    إستخدام فواتير مرقمة ترقيماً مسلسلاً مطبوعاً	ü	ü	ü	ü	ü
3-    مطابقة أذون التسليم مع فواتير المبيعات	ü	ü
4-  فصل عملية إصدار فواتير المبيعات عن إمساك سجلات العملاء		ü	ü	ü	ü
5-  فصل عملية التسجيل في يومية المبيعات عن إمساك دفتر أستاذ مساعد العملاء			ü	ü	ü
6-  مراجعة صحة العمليات الحسابية بالفواتير ومطابقة الأسعار مع العقود المبرمة مع العملاء أو قوائم الأسعار المعتمدة			ü	ü
7-    إعداد كشوف حسابات للعملاء شهرياً وإرسالها لهم	ü	ü	ü
8-    إعداد بيانات تفصيلية لأعمار ديون العملاء				ü	ü
9-  مطابقة حسابات إجمالي بدفتر أستاذ مساعد العملاء مع دفتر الأستاذ العام		ü	ü		ü

 

 

التحديد المبدئـي لخطـر الرقابة :    …………………………………………………

رقم ورقة عمل إختبارات الرقابة : …………………………………………………

التحديد النهائـي لخطـر الرقابة :   …………………………………………………

 

 

 

وفيما يلي نموذج أوراق عمل فحص التفاصيل: المبيعات

اعداد :

اسم العميل :

التاريخ :

الفترة المالية :

اعتمدت بمعرفة :

رقم ورقة العمل:

أهداف المراجعـــة

الاكتمال : التحقق من أن كافة المعاملات المالية قد أثبتت باالدفاتر .

الوجود : التحقق من أن كافة المعاملات مثبتة بالمستندات قد حدثت

الدقة : التحقق من أن كافة المعاملات المالية المثبتة صحيحة .

التقييم : التأكد من أنه تم تقييم رصيد اخر المدة تم بطريقة سليمة .

الحقوق والتعهدات : التحقق من أن كافة المعاملات المالية تخص الشركة.

العرض و الافصاح : التحقق من أنه تم عرض البند و الافصاح عنه بطريقة سليمة .

العينة: نظراً لأن خطر المراجعة مرتفع وأن الحركة على الحساب أكثر من معامله واحدة يومياً فقد قررنا إختيار عينة تتمثل فى 40 معاملة بأسلوب العينة الإحصائية النقدية بالإضافة إلى 10 عينات طبقاً لتقيمنا بناء على التشكك المهني ومجمل العينة تغطي 50% من إجمالي قيمة المبيعات

إجراءات المراجعة

مطابقة إجمالي المبيعات بالتحليلي مع دفتر الأستاذ ميزان المراجعة

1

التحقق من إعتماد الفاتورة من الشخص المفوض بالتوقيع

2

مراجعة عملية الجمع بالفاتورة وأن الأسعار مطابقة لقائمة الأسعار الشهرية

3

مطابقة الفاتورة مع مع طلب التوريد الآتي من العميل

4

مطابقة الكميات بالفاتورة مع إذن الصرف من المخازن ومستندات الشحن و طلب التوريد من العميل

5

التحقق من الموقف الإئتماني للعميل يسمح بتمام عملية البيع

6

التحقق من أن العميل قد قام بالتوقيع وختم على مستندات الشحن بما يفيد الإستلام

7

التحقق من صحة التوجيه لحسساب العميل

8

التحقق من تحصيل قيمة البضاعة

م

أسم العميل

رقم القيد

تاريخ القيد

المبلغ

1

2

3

4

5

6

7

8

1

اسيوط للمواد الغذائية

SV 125

1/7/14

25,300

√

√

√

√

×

√

√

√

49

سوهاج للتجارة

SV 225

9/9/14

18,200

√

√

√

√

×

√

√

√

50

الإسكندرية للتوريدات

SV325

1/12/14

27,100

√

√

√

√

√

√

√

√

إجمالي العينة

70,600

152.000

إجمالي المعاملات

302150

%

50.3%

√

تم التحصيل فى 17 يناير 2015

الملاحظات

يتم توريد بضائع للعملاء أسيوط للمواد الغذائية وسوهاج للتجارة بالرغم من إنه توجد متآخرات عليهم تفوق الحد الإئتماني المسموح به